Plafond PER 2026 : le calculer, le reporter, l'utiliser avant 70 ans

Votre plafond PER 2026, c'est 10 % de vos revenus 2025 : entre 4 710 € et 37 680 € pour un salarié, jusqu'à 88 911 € pour un indépendant — et la loi de finances 2026 change deux règles majeures : les reliquats se reportent désormais 5 ans au lieu de 3, mais les versements après 70 ans ne sont plus déductibles. Le point complet, chiffré.

Le calcul en une formule

Plafond 2026 = 10 % des revenus d'activité 2025, avec un plancher et un plafond. Salarié : plancher 4 710 € (10 % du PASS 2025), plafond 37 680 € (10 % de 8 PASS 2025, PASS 2025 = 47 100 €). Indépendant : plancher 4 806 €, plafond 88 911 € (10 % du bénéfice jusqu'à 8 PASS + 15 % entre 1 et 8 PASS, PASS 2026 = 48 060 €, arrêté du 22/12/2025).

Le plafond disponible chaque année figure sur votre avis d'imposition (« plafond épargne retraite ») : c'est le chiffre de départ, pas un calcul à refaire.

Ce qui change en 2026 : report 5 ans, fin à 70 ans

Report porté de 3 à 5 ans (loi de finances pour 2026, n° 2026-103 du 19/02/2026) : les plafonds générés à compter de 2026 restent mobilisables 5 ans (un plafond 2026 utilisable jusqu'en 2031). Non rétroactif : les reliquats 2023, 2024 et 2025 restent sous l'ancienne règle (utilisables jusqu'en 2026, 2027 et 2028). Conséquence immédiate : un reliquat 2023 non utilisé expire le 31/12/2026.

Fin de la déductibilité après 70 ans (même loi, effet au 01/01/2026) : tout versement effectué après le 70e anniversaire ne réduit plus le revenu imposable. Les versements restent possibles (compartiment non déduit, sortie en capital non imposée sur le capital), et la transmission suit les articles 990 I (152 500 € par bénéficiaire avant 70 ans) et 757 B (30 500 € après 70 ans) du CGI.

Exemple chiffré 2026

Salarié à TMI 41 %, plafond disponible 12 000 €, versement 10 000 € : économie d'impôt immédiate de 4 100 € (10 000 × 41 %). Le reliquat de 2 000 € rejoint le stock reportable 5 ans.

Indépendant à TMI 45 % versant 30 000 € dans son plafond de 88 911 € : 13 500 € d'économie. C'est le levier le plus puissant du foyer à forte TMI — à condition de ne pas avoir besoin du capital avant la retraite (sortie anticipée taxée, hors cas de déblocage).

Illustrations calculées avec le moteur fiscal de Qotien. Elles ne remplacent pas votre avis d'imposition.

Lire votre avis : les trois lignes à vérifier

Ligne 1 : le plafond épargne retraite. Le disponible de l'année, reliquats inclus. Vérifiez qu'il intègre bien les reports.

Ligne 2 : les reliquats par millésime. Repérez le reliquat 2023 : s'il n'est pas consommé au 31/12/2026, il est perdu.

Ligne 3 : la mutualisation (case 6QR). Mariés ou pacsés : vous pouvez utiliser le plafond inutilisé de votre conjoint. Levier sous-utilisé.

Trois erreurs fréquentes

Erreur 1 : laisser expirer le reliquat 2023. 31/12/2026, c'est la dernière limite. Un versement calibré au reliquat avant cette date sauve la déduction.

Erreur 2 : verser après 70 ans en espérant déduire. Depuis le 01/01/2026, c'est fini. Au-delà de 70 ans, comparez avec l'assurance-vie avant de verser.

Erreur 3 : verser sans TMI suffisante. À TMI 11 %, 10 000 € versés n'économisent que 1 100 € — et le capital sera imposé à la sortie. Le PER déductible se juge à la TMI d'entrée contre la fiscalité de sortie.

Questions fréquentes

Où trouve-t-on son plafond ? Sur l'avis d'imposition, ligne « plafond épargne retraite ». Il intègre déjà les reports.

Retraité de moins de 70 ans : puis-je verser ? Oui, dans la limite du plafond (au minimum le forfait de 4 710 €), avec déduction à la clé.

Et après 70 ans, le PER ne sert plus à rien ? Il garde un intérêt de capitalisation et de transmission (gains exonérés d'IR à la sortie, article 757 B). Mais plus d'effet impôt sur le revenu.

Conjoints : peut-on cumuler les plafonds ? Oui par mutualisation (case 6QR) : le conjoint qui n'utilise pas son plafond le met à disposition de l'autre.

Que se passe-t-il à la sortie ? Capital : versements déduits imposés au barème, gains au PFU. Rente : régime des rentes viagères. Anticipez la sortie avant de verser.

Le calendrier : quand s'en occuper

Avant le 31/12/2026. Consommez le reliquat 2023 et arbitrez les versements de fin d'année selon votre TMI.

Avril-mai (déclaration). Vérifiez le plafond utilisé, le reliquat restant et la case 6QR.

Approche des 70 ans. Anticipez : les versements déductibles s'arrêtent à l'anniversaire, pas au 31 décembre.

Sources : PASS 2026 (48 060 €) et PASS 2025 (47 100 €), arrêté du 22/12/2025 ; LF 2026 n° 2026-103 du 19/02/2026 (report 5 ans, fin de déductibilité à 70 ans), service-public.gouv.fr (29/04/2026) ; plafonds salarié/TNS, recoupés ; CGI art. 990 I et 757 B. Données reprises dans le référentiel sourcé Qotien.